Giới thiệu về Công văn 5153/TCT-TNCN

Công văn 5153/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản tập trung làm rõ các khoản chi phí đào tạo, học phí cho con của người lao động nước ngoài và chi phí vé máy bay về phép, giúp doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung chính sách thuế TNCN cốt lõi theo Công văn 5153/TCT-TNCN

- Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo người lao động

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Để được miễn thuế TNCN đối với khoản chi này, doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm quyết định cử đi học, chương trình đào tạo phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ cơ sở đào tạo.

- Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức hóa đơn, chứng từ mang tên công ty.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế TNCN đối với vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động đi cùng.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ bao gồm: quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty, cuống vé máy bay (hoặc vé điện tử) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại toàn bộ hệ thống hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và quy chế tài chính để đảm bảo các khoản phúc lợi, chi trả hộ nêu trên được quy định rõ ràng, làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Tất cả các khoản chi trả hộ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và tính miễn thuế TNCN cho người lao động.