Công văn 5152/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về việc xác định lĩnh vực ưu đãi đầu tư, đặc biệt là việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích hoặc đặc biệt khuyến khích đầu tư.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp trong quá trình quản lý, thanh tra, kiểm tra thuế; các doanh nghiệp, tổ chức có dự án đầu tư đang thực hiện hoặc chuẩn bị thực hiện muốn xác định quyền thụ hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đầu tư và pháp luật thuế.

Nguyên tắc xác định lĩnh vực ưu đãi đầu tư

• Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư thực tế đáp ứng các điều kiện về địa bàn ưu đãi, lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Đầu tư thì tự xác định mức ưu đãi thuế (bao gồm thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế) và tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Thẩm quyền xác định lĩnh vực chuyên ngành: Trong trường hợp gặp vướng mắc về việc xác định dự án đầu tư có thực sự thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư chuyên ngành (như sản xuất sản phẩm phần mềm, công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, xã hội hóa...) hay không, cơ quan thuế và doanh nghiệp cần căn cứ vào ý kiến xác nhận hoặc tiêu chí quy định của Bộ quản lý chuyên ngành để làm cơ sở áp dụng.

Phối hợp giữa cơ quan thuế và các Bộ, ngành liên quan

• Cơ quan thuế không có thẩm quyền tự ý bác bỏ hoặc công nhận một dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi chuyên ngành nếu chưa có sự thống nhất về mặt tiêu chí kỹ thuật từ Bộ quản lý chuyên ngành.
• Khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai ưu đãi thuế nhưng chưa đủ cơ sở chứng minh thuộc lĩnh vực ưu đãi, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các tài liệu, chứng nhận của cơ quan có thẩm quyền hoặc gửi văn bản xin ý kiến của các Bộ, ngành liên quan để làm căn cứ xử lý.

Lưu ý đối với doanh nghiệp khi áp dụng ưu đãi thuế

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
• Phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế với hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ theo quy định của pháp luật thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 5152/TCT-HT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.