Tóm tắt Công văn 5141/CT-TTHT năm 2017 về xác định thu nhập chịu thuế

Công văn 5141/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi của văn bản:

1. Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của người lao động nước ngoài

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản phúc lợi, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không:

• Vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về nước phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Trường hợp chi trả từ lần thứ hai trở đi trong năm hoặc chi trả cho người nhà của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.
• Chi phí chuyển vùng (chi phí di chuyển một lần): Khoản chi phí nhận việc một lần (khứ hồi) cho người lao động nước ngoài đến Việt Nam làm việc và khi hoàn thành hợp đồng về nước theo đúng mức ghi trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí đào tạo và học phí cho con: Khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Điều kiện khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi cho người lao động

Để các khoản chi phí nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Tính chất liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Các khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hồ sơ, chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như vé máy bay, hóa đơn dịch vụ vận chuyển, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Quy định rõ ràng trong quy chế: Các khoản chi này phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

3. Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp trong quá trình thực hiện

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài để đảm bảo tính thống nhất và hợp pháp của chứng từ. Việc thiếu sót trong khâu quy định rõ ràng các khoản phúc lợi, chi phí đi lại, chuyển vùng trong hợp đồng lao động có thể dẫn đến việc cơ quan thuế loại bỏ các khoản chi này ra khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, đồng thời truy thu thuế TNCN của người lao động.