Tóm tắt Công văn 5059/TCHQ-TXNK năm 2013 về việc áp dụng thời hạn ân hạn thuế nhập khẩu 275 ngày

Công văn 5059/TCHQ-TXNK do Cục Thuế xuất nhập khẩu thuộc Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn và thống nhất thực hiện các quy định về thời hạn ân hạn thuế nhập khẩu 275 ngày đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Hải quan tỉnh, thành phố giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng chính sách thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nước đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Đối tượng và phạm vi áp dụng thời hạn ân hạn thuế 275 ngày

• Áp dụng đối với các doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu (loại hình sản xuất xuất khẩu - SXXK).
• Thời hạn áp dụng ân hạn thuế tối đa là 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, giúp doanh nghiệp có thêm thời gian quay vòng vốn trong chu kỳ sản xuất và xuất khẩu sản phẩm.
• Không áp dụng thời hạn ân hạn này đối với các trường hợp nhập khẩu kinh doanh thương mại thông thường hoặc các loại hình không thuộc diện ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Luật Quản lý thuế.

- Các điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp được hưởng ân hạn thuế

Để được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày mà không cần bảo lãnh ngân hàng, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe sau:

• Cơ sở sản xuất ổn định: Doanh nghiệp phải có cơ sở sản xuất, nhà xưởng trên lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với nhà xưởng, máy móc thiết bị tại cơ sở sản xuất.
• Lịch sử chấp hành pháp luật thuế: Doanh nghiệp phải có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu tối thiểu trong thời gian 02 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan và không bị cơ quan hải quan xử lý về các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới.
• Không có nợ thuế quá hạn: Tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, doanh nghiệp không còn nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các lô hàng khác tại bất kỳ chi cục hải quan nào trên phạm vi cả nước.
• Thực hiện thanh toán qua ngân hàng: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán tiền hàng nhập khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối và quản lý thuế.

- Hướng dẫn xử lý đối với trường hợp không đủ điều kiện ân hạn thuế

Trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên, Công văn 5059/TCHQ-TXNK hướng dẫn các biện pháp xử lý cụ thể nhằm bảo đảm an toàn cho ngân sách nhà nước:

• Áp dụng biện pháp bảo lãnh: Doanh nghiệp phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa, trừ trường hợp được tổ chức tín dụng (ngân hàng thương mại) hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng thực hiện bảo lãnh số tiền thuế phải nộp.
• Thời hạn bảo lãnh: Thời hạn bảo lãnh tối đa cũng không quá 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan. Tổ chức tín dụng nhận bảo lãnh phải chịu trách nhiệm nộp thay tiền thuế và tiền chậm nộp (nếu có) cho doanh nghiệp khi hết thời hạn bảo lãnh mà doanh nghiệp chưa nộp thuế.
• Kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất: Cơ quan hải quan nơi doanh nghiệp đăng ký tờ khai hoặc nơi có cơ sở sản xuất có trách nhiệm phối hợp kiểm tra thực tế năng lực sản xuất, nhà xưởng của doanh nghiệp để xác minh tính trung thực của hồ sơ đề nghị ân hạn thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan hải quan địa phương trong công tác quản lý

Công văn nhấn mạnh vai trò giám sát và kiểm tra của các Cục Hải quan tỉnh, thành phố trong việc quản lý nợ thuế và áp dụng thời hạn nộp thuế:

• Thường xuyên cập nhật, tra cứu thông tin trên hệ thống quản lý rủi ro và hệ thống kế toán thuế tập trung để phát hiện kịp thời các doanh nghiệp có nợ thuế quá hạn nhằm đình chỉ ngay chế độ ân hạn thuế.
• Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp được hưởng thời hạn ân hạn thuế 275 ngày nhằm phát hiện các hành vi tự ý tẩu tán nguyên liệu nhập khẩu, không đưa vào sản xuất hoặc xuất khẩu không đúng quy định.
• Xử lý nghiêm các trường hợp cố tình khai báo sai lệch thông tin về cơ sở sản xuất hoặc giả mạo chứng từ thanh toán để trục lợi chính sách ân hạn thuế của Nhà nước.