Tổng quan về Công văn 4964/TCHQ-TXNK

Công văn 4964/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về thủ tục hải quan, chính sách thuế đối với mặt hàng xe ô tô, phương tiện vận tải nhập khẩu tạo tài sản cố định hoặc phục vụ hoạt động của các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các chủ đầu tư, nhà thầu và cơ quan hải quan địa phương trong quá trình thực thi pháp luật hải quan và thuế.

Chính sách thuế đối với xe nhập khẩu phục vụ dự án ODA

Chính sách thuế đối với phương tiện giao thông, xe chuyên dùng nhập khẩu cho dự án ODA được phân định rõ ràng dựa trên tính chất của nguồn vốn ODA (viện trợ không hoàn lại hoặc vốn vay ưu đãi):

• Thuế nhập khẩu: Thiết bị, phương tiện vận tải (bao gồm cả xe ô tô) nhập khẩu tạo tài sản cố định của dự án ODA thuộc đối tượng được xét miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Tuy nhiên, việc miễn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế đã được phê duyệt bởi cơ quan có thẩm quyền.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đối với dự án ODA viện trợ không hoàn lại, hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho dự án thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc được hoàn thuế theo quy định. Đối với dự án ODA vốn vay, chính sách thuế GTGT áp dụng như hàng hóa nhập khẩu thông thường, trừ trường hợp có quy định đặc thù tại Hiệp định khung hoặc Hiệp định cụ thể ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và nhà tài trợ.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi nhập khẩu phục vụ dự án ODA vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành, trừ trường hợp xe chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng hoặc các trường hợp đặc biệt được quy định cụ thể trong điều ước quốc tế.

Thủ tục hải quan và hồ sơ miễn thuế

Để được hưởng các ưu đãi về thuế khi nhập khẩu xe cho dự án ODA, chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính phải thực hiện đầy đủ các bước thủ tục hải quan sau:

• Đăng ký Danh mục miễn thuế: Trước khi tiến hành làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên, chủ dự án phải thực hiện đăng ký Danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế (trong đó có chi tiết về số lượng, chủng loại xe) với cơ quan hải quan nơi quản lý dự án hoặc nơi có trụ sở của chủ dự án.
• Hồ sơ hải quan: Ngoài các chứng từ thương mại thông thường (Tờ khai hải quan, Vận đơn, Hóa đơn thương mại), người khai hải quan phải xuất trình Quyết định phê duyệt dự án ODA, Hiệp định ký kết với nhà tài trợ, và văn bản xác nhận viện trợ của cơ quan có thẩm quyền đối với nguồn vốn viện trợ không hoàn lại.
• Kiểm tra thực tế hàng hóa: Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra hồ sơ và kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu thuộc luồng đỏ) để đảm bảo xe nhập khẩu đúng chủng loại, số lượng và mục đích sử dụng đã đăng ký trong Danh mục miễn thuế.

Quy định về quản lý, sử dụng và thanh lý xe sau khi kết thúc dự án

Việc quản lý và xử lý tài sản là xe nhập khẩu sau khi dự án ODA kết thúc được quy định chặt chẽ nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Sử dụng đúng mục đích: Xe nhập khẩu miễn thuế phục vụ dự án ODA phải được sử dụng đúng mục đích phục vụ hoạt động của dự án. Nghiêm cấm việc tự ý chuyển nhượng, cho thuê hoặc sử dụng vào mục đích thương mại khác khi chưa thực hiện thủ tục chuyển đổi mục đích sử dụng và nộp đủ thuế.
• Chuyển đổi mục đích sử dụng và nộp thuế bổ sung: Khi dự án kết thúc hoặc khi có nhu cầu chuyển nhượng xe cho tổ chức, cá nhân khác tại Việt Nam, chủ dự án phải kê khai tờ khai hải quan mới, xác định lại trị giá tính thuế tại thời điểm chuyển đổi và nộp đủ các loại thuế (thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT) theo quy định về hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng.
• Thủ tục tái xuất hoặc tiêu hủy: Đối với các phương tiện tạm nhập tái xuất phục vụ dự án của nhà thầu nước ngoài, khi kết thúc dự án phải thực hiện thủ tục tái xuất ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu hủy dưới sự giám sát của cơ quan hải quan nếu không thực hiện chuyển nhượng tại Việt Nam.