Cục Thuế TP có nhận được văn thư số 01/2012-E.J ngày 22.05.2012 của Công ty về thuế giá trị gia tăng đối với tiền lãi vay nước ngoài, Cục thuế TP có ý kiến trả lời như sau:

Tại Điều 18, Chương III Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12.4.2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:

"…

- Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế TNDN hoặc những hợp đồng vay thuộc đối tượng không chịu thuế TNDN đối với lãi tiền vay theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính, nay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định tại Thông tư này thì áp dụng theo quy định tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.

- Đối với các Hợp đồng nhà thầu, hợp đồng thầu phụ đang áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế theo quy định tại các Thông tư trước đây cao hơn tỷ lệ tại Thông tư này thì áp dụng tỷ lệ tại Thông tư này kể từ ngày 01/3/2012.

…"

Theo quy định trên, từ ngày 01.3.2012, trường hợp tổ chức nưóc ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ tính trên doanh thu có thu nhập từ lãi tiền vay thì nộp thuế nhà thầu như sau:

- Thuế GTGT: tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu tính thuế là 50%, thuế suất thuế GTGT là 10%;

- Thuế TNDN: tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.