Tóm tắt Công văn 4872/TCT-CS về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 4872/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các quy định về điều kiện hưởng ưu đãi thuế, nguyên tắc áp dụng ưu đãi đối với dự án đầu tư và công tác quản lý thuế liên quan.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng cục Thuế nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi mà doanh nghiệp cần tuân thủ để được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế TNDN:

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các điều kiện cụ thể về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực, ngành nghề được khuyến khích đầu tư.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có khoản thu nhập chịu thuế thuộc diện được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng phương án ưu đãi thuế có lợi nhất.

Xác định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

Về việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư mở rộng, văn bản hướng dẫn cụ thể như sau:

• Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: tăng nguyên giá tài sản cố định, tăng công suất thiết kế thực tế hoặc áp dụng công nghệ sản xuất mới, tiên tiến hơn.
• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng mang lại.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Nghĩa vụ kê khai, quyết toán và trách nhiệm của doanh nghiệp

Công văn cũng lưu ý về trách nhiệm tự kê khai và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển theo đúng quy định để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng điều kiện ưu đãi hoặc không đủ điều kiện hưởng ưu đãi, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.