Tổng quan về Công văn 4815/TCHQ-TXNK về miễn thuế hàng quà tặng

Công văn 4815/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách miễn thuế đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng từ nước ngoài gửi về Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Chi cục Hải quan địa phương và doanh nghiệp thống nhất thực hiện quy trình áp dụng định mức miễn thuế, hồ sơ và thủ tục hải quan theo đúng quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng miễn thuế hàng quà tặng

Theo hướng dẫn, việc miễn thuế nhập khẩu đối với quà biếu, quà tặng được áp dụng cụ thể cho từng nhóm đối tượng nhận quà như sau:

• Quà tặng cho cá nhân Việt Nam: Hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng hoặc có trị giá hải quan vượt quá 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 đồng thì được miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Quà tặng cho cơ quan, tổ chức Việt Nam: Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được miễn thuế đối với trị giá hải quan không vượt quá 30.000.000 đồng. Trường hợp vượt quá định mức này, đơn vị nhận phải nộp thuế theo quy định, trừ trường hợp được cơ quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận để phục vụ mục đích nhân đạo, từ thiện.
• Quà tặng phục vụ mục đích nhân đạo, từ thiện: Đối với các trường hợp quà tặng phục vụ mục đích cứu trợ, nhân đạo, thiên tai, dịch bệnh, định mức miễn thuế có thể được xem xét miễn toàn bộ thuế nhập khẩu trên cơ sở phê duyệt của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.

- Hồ sơ và thủ tục hải quan để được miễn thuế

Để được áp dụng chính sách miễn thuế đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng, người khai hải quan cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ theo quy định pháp luật hải quan hiện hành, bao gồm:

• Tờ khai hải quan: Người khai hải quan thực hiện khai báo thông tin trên tờ khai hải quan điện tử theo các chỉ tiêu thông tin quy định.
• Chứng từ chứng minh tư cách pháp lý: Quyết định thành lập hoặc giấy phép hoạt động đối với tổ chức nhận quà; giấy tờ tùy thân đối với cá nhân nhận quà.
• Văn bản thỏa thuận hoặc thông báo tặng cho: Tài liệu thể hiện việc tặng cho giữa bên gửi và bên nhận, trong đó ghi rõ chủng loại, số lượng và trị giá hàng hóa.
• Văn bản phê duyệt tiếp nhận: Đối với quà tặng cho cơ quan nhà nước hoặc tổ chức phục vụ mục đích nhân đạo, cần có văn bản chấp thuận tiếp nhận của cơ quan chủ quản có thẩm quyền.

- Nguyên tắc xử lý đối với hàng hóa vượt định mức miễn thuế

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc tính thuế đối với phần vượt định mức miễn thuế nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Tính thuế trên phần vượt định mức: Trường hợp quà biếu, quà tặng có trị giá vượt quá định mức miễn thuế quy định, người khai hải quan phải nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế liên quan (nếu có) đối với phần trị giá vượt định mức.
• Trường hợp hàng hóa không thể tách rời: Nếu hàng hóa là một vật phẩm duy nhất không thể chia nhỏ hoặc tách rời mà có trị giá vượt định mức miễn thuế, thì người nhận phải nộp thuế cho toàn bộ trị giá của vật phẩm đó.
• Áp dụng chính sách quản lý chuyên ngành: Hàng hóa là quà biếu, quà tặng dù thuộc diện miễn thuế hay phải nộp thuế vẫn phải tuân thủ đầy đủ các quy định về chính sách quản lý nhập khẩu, kiểm tra chuyên ngành và danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu hoặc nhập khẩu có điều kiện.

- Trách nhiệm của cơ quan Hải quan địa phương

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Kiểm tra chặt chẽ hồ sơ: Thực hiện đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan với các chứng từ kèm theo, đảm bảo tính chính xác của trị giá khai báo và đối tượng thụ hưởng.
• Ngăn chặn gian lận thương mại: Tăng cường công tác kiểm tra thực tế hàng hóa đối với các lô hàng quà biếu, quà tặng có dấu hiệu nghi ngờ khai sai chủng loại, số lượng hoặc giả mạo mục đích quà tặng để trốn thuế.
• Hướng dẫn và hỗ trợ người khai hải quan: Tạo điều kiện thuận lợi, giải thích rõ ràng các quy định về định mức và thủ tục để người dân và doanh nghiệp thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ của mình.