Tóm tắt Công văn 4767/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn, chứng từ của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

Công văn 4767/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ và bán hàng vào khu phi thuế quan. Nội dung hướng dẫn căn cứ theo các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực tại thời điểm đó.

1. Quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài

Kể từ ngày 01/06/2014 (thời điểm Thông tư số 39/2014/TT-BTC bắt đầu có hiệu lực thi hành), quy định về hóa đơn xuất khẩu có sự thay đổi quan trọng như sau:

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài không sử dụng hóa đơn xuất khẩu như trước đây.
• Thay vào đó, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) để làm thủ tục thông quan và hạch toán doanh thu.
• Hóa đơn thương mại do doanh nghiệp tự thiết kế và phát hành theo thông lệ thương mại quốc tế, không cần phải đăng ký thông báo phát hành với cơ quan thuế như hóa đơn thông thường.

2. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ bán vào khu phi thuế quan

Đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào khu phi thuế quan (được coi là hoạt động xuất khẩu tại chỗ), việc sử dụng hóa đơn được quy định cụ thể:

• Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT là 0% (nếu đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%).
• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn bán hàng.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đối với các loại hóa đơn này theo đúng quy định hiện hành.

3. Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ, hoàn thuế

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hoặc bán vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện về chứng từ thanh toán:

• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Tiền thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan phải được chuyển từ tài khoản của bên mua mở tại ngân hàng nước ngoài hoặc ngân hàng tại Việt Nam sang tài khoản của bên bán mở tại ngân hàng tại Việt Nam.
• Các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền hoặc các hình thức thanh toán khác phải được quy định rõ trong hợp đồng xuất khẩu và có đầy đủ chứng từ đối chiếu, xác nhận theo quy định.

4. Lưu ý đối với doanh nghiệp khi thực hiện

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh lưu ý các doanh nghiệp cần rà soát kỹ thời điểm lập hóa đơn, loại hóa đơn sử dụng cho từng đối tượng khách hàng (nước ngoài hay khu phi thuế quan) để tránh sai sót dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị từ chối khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào. Việc chuyển đổi từ hóa đơn xuất khẩu sang hóa đơn thương mại cần được thực hiện đồng bộ và lưu trữ hồ sơ hải quan đầy đủ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.