Giới thiệu chung về Công văn 4707/CT-CS năm 2025
Công văn số 4707/CT-CS năm 2025 là văn bản do Cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và người nộp thuế nắm bắt kịp thời các quy định pháp luật để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
Nội dung trọng tâm của Phần mở đầu và các Điều khoản đầu (Điều 1 đến Điều 4)
Nội dung trích xuất từ phần mở đầu và các điều khoản đầu tiên của văn bản tập trung vào việc thiết lập khung pháp lý và các nguyên tắc áp dụng cơ bản, cụ thể bao gồm:
- Căn cứ pháp lý ban hành: Xác định các văn bản quy phạm pháp luật cấp trên làm cơ sở pháp lý cho công văn, bao gồm Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành, các Nghị định của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế GTGT.
- Phạm vi điều chỉnh: Quy định rõ giới hạn áp dụng của công văn đối với các hành vi, hoạt động sản xuất, kinh doanh và các giao dịch phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT được đề cập trong văn bản.
- Đối tượng áp dụng: Xác định cụ thể các cơ quan thuế, công chức thuế, tổ chức, cá nhân nộp thuế và các bên liên quan chịu sự điều chỉnh trực tiếp bởi các hướng dẫn tại công văn này.
- Nguyên tắc áp dụng chính sách thuế: Làm rõ các nguyên tắc cốt lõi trong việc xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, cũng như các điều kiện để được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào.
Ý nghĩa thực tiễn đối với người nộp thuế
Việc tìm hiểu kỹ các điều khoản đầu tiên giúp người nộp thuế định hình rõ ràng phạm vi quyền lợi và nghĩa vụ của mình. Đây là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình kê khai, tính thuế, tránh các rủi ro pháp lý và sai sót không đáng có trong quá trình quyết toán thuế GTGT.
Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4707/CT-CS | Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2025 |
Kính gửi: Thuế tỉnh Đồng Nai.
Cục Thuế nhận được công văn số 3178/CCTKV15-TTKT3-DON ngày 06/6/2025 của Chi cục Thuế khu vực XV (nay là Thuế tỉnh Đồng Nai) về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”
Tại khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) hương dẫn:
“Điều 16. Điều kiện khấu trừ; hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:
…
4. Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.”
Tại khoản 9 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/T-BTC hướng dẫn:
“9. Điều 20 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 20, Khai bổ sung hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Khai bổ sung hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là việc khai sửa đổi bổ sung thông tin tờ khai hải quan và nộp các chứng từ liên quan đến khai sửa đổi thông tin tờ khai hải quan.
1. Các trường hợp khai bổ sung
Trừ các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai hải quan không được khai bổ sung quy định tại mục 3 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này, người khai hải quan được khai bổ sung các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai hải quan trong các trường hợp sau:
…
b) Khai bổ sung sau khi hàng hóa đã được thông quan:
Trừ nội dung khai bổ sung liên quan đến giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu; kiểm tra chuyên ngành về chất lượng hàng hóa, y tế, văn hóa, kiểm dịch động vật, sản phẩm động vật, thực vật, an toàn thực phẩm, người khai hải quan thực hiện khai bổ sung sau thông quan trong các trường hợp sau:
b.1) Người khai hải quan, người nộp thuế xác định có sai sót trong việc khai hải quan thì được khai bổ sung hồ sơ hải quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan nhưng trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra;
b.2) Quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước khi cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra, người khai hải quan, người nộp thuế mới phát hiện sai sót trong việc khai hải quan thì thực hiện khai bổ sung và bị xử lý theo quy định của pháp luật.”
Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) quy định về xử lý hóa đơn có sai sót.
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và ý kiến của Cục Hải quan tại văn bản số 24387/CHQ-GSQL ngày 15/9/2025 gửi Cục Thuế (bản photocpy kèm theo), các chỉ tiêu thông tin “trị giá hóa đơn”, “đơn giá hóa đơn”, “trị giá tính thuế” trên tờ khai xuất khẩu không thuộc trường hợp không được khai bổ sung. Trường hợp hàng hóa đã hoàn thành thủ tục hải quan và đã được thông quan; sau đó do thay đổi giá mua, bán hàng hóa nên doanh nghiệp điều chỉnh các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai xuất khẩu về “trị giá hóa đơn”, “đơn giá hóa đơn”, “trị giá tính thuế” thì thực hiện thủ tục khai bổ sung hồ sơ hải quan sau khi hàng hóa đã được thông quan theo quy định tại Điều 20 Thông tư số 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 9 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Việc thay thế, điều chỉnh hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP).
Đề nghị Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và trên cơ sở hồ sơ, tài liệu thực tế để xử lý theo quy định.
Cục Thuế có ý kiến để Thuế tỉnh Đồng Nai biết./.
|
| TL. CỤC TRƯỞNG |
Công văn 4707/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 4707/CT-CS
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 27/10/2025
- Nơi ban hành: Cục Thuế
- Người ký: Phạm Thị Minh Hiền
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 27/10/2025
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra
Đơn vị chủ quản: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và ứng dụng công nghệ 4.0.
Chịu trách nhiệm chính: Bà Phạm Hoài Thương.
Giấy chứng nhận ĐKDN số: 0108234370, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/04/2018.
Địa chỉ: Thôn Trung, Xã Phù Đổng, TP Hà Nội - VPGD: C2 Vincom, 119 Trần Duy Hưng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội.
Hotline 1: 0342.799.688 - Hotline 2: 0985.426.175 - Email: info@hethongphapluat.com
