Giới thiệu về Công văn 4487/TCHQ-TXNK

Công văn 4487/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố về việc thực hiện quy định thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Văn bản này được ban hành nhằm thống nhất cách hiểu và áp dụng các quy định mới của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP của Chính phủ, đặc biệt là đối với loại hình nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu.

Thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

Đây là nội dung cốt lõi của Công văn, hướng dẫn chi tiết về điều kiện và thủ tục để doanh nghiệp được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày:

• Thời hạn áp dụng: Thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu là 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.
• Điều kiện về cơ sở sản xuất: Người nộp thuế phải có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của mình. Cơ sở sản xuất này phải có máy móc, thiết bị phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu.
• Điều kiện về quá trình chấp hành pháp luật: Doanh nghiệp phải có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất 02 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không bị cơ quan hải quan xác định là có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới.
• Điều kiện về nợ thuế: Tại thời điểm đăng ký tờ khai, doanh nghiệp không còn nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các lô hàng khác.
• Điều kiện về kế toán và thanh toán: Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính theo đúng quy định của pháp luật; đồng thời thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của Bộ Tài chính.

Xử lý các trường hợp không đủ điều kiện áp dụng thời hạn 275 ngày

Đối với các doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, Công văn hướng dẫn áp dụng các biện pháp quản lý thuế nghiêm ngặt hơn:

• Nộp thuế trước khi thông quan: Doanh nghiệp bắt buộc phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.
• Áp dụng bảo lãnh thuế: Trường hợp doanh nghiệp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế được tính theo thời hạn bảo lãnh nhưng tối đa không quá 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan. Trong thời gian bảo lãnh, doanh nghiệp vẫn phải nộp tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thời hạn nộp thuế đối với một số loại hình hàng hóa khác

Bên cạnh loại hình sản xuất xuất khẩu, Công văn cũng làm rõ thời hạn nộp thuế đối với các trường hợp khác:

• Hàng tạm nhập, tái xuất: Thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định đối với từng trường hợp cụ thể có bảo lãnh hoặc không có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
• Hàng hóa tiêu dùng nhập khẩu: Phải nộp toàn bộ tiền thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa, trừ trường hợp được bảo lãnh số thuế phải nộp.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng thời hạn nộp thuế đúng đối tượng và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương thực hiện:

• Kiểm tra, xác minh thông tin doanh nghiệp: Tiến hành kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp đăng ký áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày khi có nghi ngờ hoặc theo kế hoạch kiểm tra định kỳ.
• Cập nhật hệ thống quản lý: Thường xuyên cập nhật thông tin về tình trạng nợ thuế, chấp hành pháp luật hải quan của doanh nghiệp trên hệ thống thông tin quản lý rủi ro để kịp thời đình chỉ hoặc áp dụng thời hạn nộp thuế ưu đãi theo đúng quy định.