Tổng quan về Công văn 4443/TXNK-CST năm 2018

Công văn 4443/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến thủ tục, điều kiện và hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng sau đó đã xuất khẩu sản phẩm. Văn bản này giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế nhập khẩu theo hướng dẫn

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và trình tự thực hiện hoàn thuế nhập khẩu cho doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Đối tượng được áp dụng hoàn thuế: Áp dụng đối với người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài, hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Điều kiện xác định hàng hóa xuất khẩu để hoàn thuế: Sản phẩm xuất khẩu phải được làm từ toàn bộ hoặc một phần nguyên liệu, vật tư nhập khẩu. Doanh nghiệp phải có cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa tại Việt Nam.
• Xác định định mức thực tế sử dụng: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định và khai báo chính xác định mức thực tế sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu. Cơ quan hải quan sẽ thực hiện kiểm tra định mức này khi tiến hành kiểm tra hồ sơ hoàn thuế hoặc kiểm tra sau thông quan.
• Xử lý đối với phế liệu, phế phẩm: Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu bị hao hụt tự nhiên hoặc tạo ra phế liệu, phế phẩm trong quá trình sản xuất (nếu vẫn nằm trong định mức tiêu hao hợp lý) thì vẫn được tính hoàn thuế tương ứng cho phần sản phẩm xuất khẩu. Tuy nhiên, nếu phế liệu, phế phẩm thu hồi có giá trị thương mại và được tiêu thụ nội địa thì phải kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật về thuế liên quan.

Quy định về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế nhập khẩu

Để được giải quyết hoàn thuế nhập khẩu nhanh chóng và đúng pháp luật, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ theo hướng dẫn của Cục Thuế xuất nhập khẩu, bao gồm:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế: Sử dụng mẫu số 09 tại Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, trong đó nêu rõ lý do hoàn thuế, số tiền thuế yêu cầu hoàn và danh mục chứng từ kèm theo.
• Tờ khai hải quan: Bản sao tờ khai hải quan nhập khẩu nguyên liệu, vật tư và tờ khai hải quan xuất khẩu sản phẩm đã được thông quan.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa xuất khẩu (trừ các trường hợp đặc biệt được thanh toán bằng hình thức khác theo quy định).
• Hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu: Bản sao hợp đồng mua bán hàng hóa nhập khẩu và hợp đồng xuất khẩu sản phẩm (bao gồm cả các phụ lục hợp đồng nếu có).
• Báo cáo tính toán định mức: Bản giải trình chi tiết về định mức thực tế sử dụng nguyên liệu, vật tư cho một đơn vị sản phẩm xuất khẩu.

Trách nhiệm của Cơ quan Hải quan và Doanh nghiệp

Công văn 4443/TXNK-CST nhấn mạnh sự phối hợp và trách nhiệm của các bên trong quá trình xử lý hồ sơ hoàn thuế:

• Đối với doanh nghiệp: Phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu, chứng từ, định mức tiêu hao đã khai báo trong hồ sơ hoàn thuế. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ sổ sách kế toán, chứng từ liên quan để phục vụ công tác kiểm tra của cơ quan hải quan.
• Đối với cơ quan hải quan: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp theo đúng thời hạn quy định. Thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "kiểm tra trước, hoàn thuế sau" để áp dụng quy trình nghiệp vụ phù hợp, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp đồng thời phòng chống gian lận thuế.