Công văn 4391/TCT-CS được ban hành năm 2024 bởi Tổng cục Thuế nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế cho các cơ quan thuế địa phương cũng như cộng đồng doanh nghiệp. Đây là văn bản hành chính mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ, giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng các quy định pháp luật thuế hiện hành trên phạm vi cả nước.

Dựa trên thẩm quyền và chức năng của Tổng cục Thuế, Công văn 4391/TCT-CS tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng chính sách thuế đối với người nộp thuế, cụ thể bao gồm các nhóm nội dung sau:

• Xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế: Hướng dẫn chi tiết về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, cũng như phương pháp tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù phát sinh trong thực tế của doanh nghiệp.
• Áp dụng ưu đãi thuế: Làm rõ các điều kiện, hồ sơ, trình tự và thủ tục để người nộp thuế được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế theo đúng quy định của pháp luật.
• Khấu trừ và hoàn thuế: Quy định cụ thể về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, hồ sơ hoàn thuế đối với các dự án đầu tư hoặc hoạt động xuất khẩu, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho doanh nghiệp.
• Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Hướng dẫn cách xác định các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ được trừ và các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Để đảm bảo tính nhất quán và tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Tuân thủ hệ thống văn bản quy phạm pháp luật: Việc áp dụng hướng dẫn tại Công văn phải dựa trên cơ sở các Luật Thuế, Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính đang có hiệu lực thi hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Đồng bộ trong công tác quản lý thuế: Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện thống nhất theo nội dung hướng dẫn tại công văn này.
• Thanh tra và kiểm tra thuế: Nội dung hướng dẫn tại công văn là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế đối với doanh nghiệp, hạn chế tối đa sai sót và rủi ro pháp lý cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế.

Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần lưu ý các điểm sau khi nghiên cứu và áp dụng Công văn 4391/TCT-CS:

• Rà soát thực tế hoạt động: Đối chiếu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của đơn vị mình với các tình huống cụ thể được hướng dẫn trong công văn để áp dụng chính xác chính sách thuế.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ: Đảm bảo hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ theo đúng hướng dẫn để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Chủ động tham vấn cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Trong trường hợp phát sinh các vướng mắc đặc thù chưa được làm rõ hoàn toàn tại công văn này, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể bằng văn bản.