Tóm tắt Công văn 4249/CT-TTHT năm 2020 về thuế nhà thầu của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 4249/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định về thuế nhà thầu đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài khi thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam. Nội dung văn bản tập trung làm rõ các điều kiện áp dụng phương pháp nộp thuế hỗn hợp, cách thức xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp nộp thuế hỗn hợp (Điều 14)

Nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài được phép đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đáp ứng đủ hai điều kiện quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Mục 2 Chương II của Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
• Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán theo đúng quy định của pháp luật về kế toán của Việt Nam và các hướng dẫn liên quan của Bộ Tài chính.
• Khi thỏa mãn các điều kiện trên, nhà thầu nước ngoài sẽ thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

2. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (Điều 15)

• Việc xác định và kê khai thuế giá trị gia tăng đối với nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp hỗn hợp được thực hiện theo hướng dẫn chi tiết tại Điều 9 Mục 2 Chương II của Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 16)

• Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài được xác định và thực hiện theo đúng hướng dẫn tại Điều 13 Mục 3 Chương II của Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

4. Hướng dẫn thực hiện kê khai thuế đối với đơn vị

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đưa ra hướng dẫn cụ thể cho đơn vị (nhà thầu) như sau:

• Trường hợp đơn vị đáp ứng đầy đủ các điều kiện về kê khai nộp thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, đơn vị có trách nhiệm thực hiện kê khai thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp.
• Quy trình và thủ tục kê khai phải tuân thủ nghiêm ngặt theo hướng dẫn tại Mục 4, Chương II của Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
• Đơn vị cần chủ động nghiên cứu và áp dụng đúng các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn để đảm bảo tính hợp pháp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.