Giới thiệu về Công văn 4216/CT-TTHT năm 2015

Công văn 4216/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 4216/CT-TTHT, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo biểu giá của nhà trường sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền học phí này trực tiếp cho người lao động bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản để người lao động tự đóng học phí, hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng), khoản tiền này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng lao động (có thỏa thuận về việc chi trả học phí), hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp cho nhà trường để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.

Chính sách thuế TNCN đối với vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài

Công văn cũng làm rõ quy định về khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ cuống vé máy bay, hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc).
• Giới hạn tần suất: Quy định miễn thuế chỉ áp dụng cho tần suất một lần duy nhất trong năm. Các chuyến bay về phép phát sinh thêm từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, hợp đồng lao động rõ ràng, chi tiết về các khoản phúc lợi, chi trả hộ cho người lao động nước ngoài.
• Thực hiện thanh toán các khoản học phí trực tiếp cho các cơ sở giáo dục bằng hình thức chuyển khoản để đảm bảo tính minh bạch và tính hợp pháp của chứng từ.
• Khấu trừ thuế TNCN đúng quy định đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác ngoài danh mục được miễn trừ nêu trên.