Giới thiệu về Công văn 4136/CT-TTHT năm 2020

Công văn 4136/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng dịch vụ ký kết với doanh nghiệp Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về Thuế nhà thầu theo hướng dẫn của Cục Thuế

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo quy định pháp luật và hướng dẫn tại công văn, đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài và được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Các hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian, phân phối hoặc các dịch vụ đi kèm hàng hóa được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam.

2. Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm:

• Khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm thuế Giá trị gia tăng - GTGT và thuế Thu nhập doanh nghiệp - TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp phần thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Trường hợp hợp đồng thỏa thuận doanh thu nhà thầu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế (giá NET), bên Việt Nam phải quy đổi sang doanh thu có thuế (giá GROSS) để xác định số thuế phải nộp.

3. Phương pháp tính thuế nhà thầu (Phương pháp trực tiếp)

Đối với các nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, việc tính thuế được thực hiện theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:

• Thuế GTGT phải nộp: Được xác định bằng Doanh thu tính thuế GTGT nhân với Tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định cho từng loại hình dịch vụ.
• Thuế TNDN phải nộp: Được xác định bằng Doanh thu tính thuế TNDN nhân với Tỷ lệ % để tính thuế TNDN tương ứng với ngành nghề kinh doanh dịch vụ đó.

4. Các trường hợp không áp dụng thuế nhà thầu

Công văn cũng lưu ý các trường hợp dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài Việt Nam và tiêu dùng ngoài Việt Nam, hoặc các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị trực tuyến được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam mà không gắn liền với dịch vụ đi kèm tại Việt Nam thì cần xem xét kỹ lưỡng hồ sơ chứng từ để xác định nghĩa vụ thuế phù hợp, tránh việc đánh thuế trùng hoặc bỏ sót nguồn thu.