Tóm tắt Công văn 4103/TCT-CS năm 2016 về hoá đơn khác là tem, vé, thẻ

Công văn 4103/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc quản lý, sử dụng và khai thuế đối với các loại hóa đơn đặc thù dưới hình thức tem, vé, thẻ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị kinh doanh dịch vụ vận tải, vui chơi giải trí, dịch vụ công cộng nắm rõ quy trình phát hành và sử dụng loại hóa đơn này.

- Quy định về nội dung trên hóa đơn là tem, vé, thẻ

• Tem, vé, thẻ được xác định là một hình thức của hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Đối với các loại tem, vé, thẻ có in sẵn mệnh giá, nội dung hóa đơn có thể được đơn giản hóa. Các chỉ tiêu không bắt buộc phải thể hiện đầy đủ bao gồm: mã số thuế của người mua, chữ ký của người mua, địa chỉ của người mua.
• Hóa đơn dạng tem, vé, thẻ bắt buộc phải có các thông tin cốt lõi như: tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số thứ tự, tên, mã số thuế của đơn vị phát hành, mệnh giá (giá thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng).

- Thủ tục thông báo phát hành tem, vé, thẻ

• Trước khi đưa vào sử dụng, tổ chức kinh doanh phải lập Thông báo phát hành hóa đơn (tem, vé, thẻ) gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.
• Hồ sơ thông báo phát hành bao gồm: Thông báo phát hành hóa đơn theo mẫu quy định và mẫu hóa đơn thực tế (mẫu tem, vé, thẻ thiết kế).
• Trường hợp có sự thay đổi về mệnh giá hoặc mẫu mã, doanh nghiệp phải thực hiện thông báo phát hành mới trước khi áp dụng.

- Khấu trừ thuế giá trị gia tăng và tính chi phí được trừ

• Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng tem, vé, thẻ có ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) thì được căn cứ vào giá thanh toán này để tính toán, xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo công thức quy định.
• Giá tính thuế GTGT đối với các loại tem, vé, thẻ có mệnh giá được xác định bằng giá thanh toán chia cho [1 + thuế suất (%)].
• Để được khấu trừ thuế và tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, các chứng từ tem, vé, thẻ phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định.

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

• Đơn vị phát hành tem, vé, thẻ có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn định kỳ theo quý cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Việc báo cáo phải thể hiện rõ số lượng tem, vé, thẻ đã sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong kỳ để cơ quan thuế theo dõi và giám sát chặt chẽ.