Giới thiệu chung về Công văn 3993/TCT-CS năm 2024

Công văn 3993/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi chính sách thuế. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định pháp luật hiện hành liên quan đến thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án áp dụng, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và điều kiện khấu trừ, hoàn thuế

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc về thuế GTGT cho doanh nghiệp, cụ thể bao gồm các nội dung cốt lõi sau:

• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí thực tế phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Các hóa đơn, chứng từ mua vào phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Đối với các dự án đầu tư mới, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, và thực hiện dự án theo đúng tiến độ đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết đạt từ mức tối thiểu theo quy định của pháp luật.
• Xử lý hóa đơn của doanh nghiệp có rủi ro cao: Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đầu vào từ các đơn vị thuộc danh sách cảnh báo rủi ro cao về thuế, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp phải chủ động giải trình, cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật để được xem xét khấu trừ hoặc hoàn thuế.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định chi phí được trừ

Về thuế TNDN, văn bản hướng dẫn chi tiết cách thức xác định các khoản chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi của doanh nghiệp phải đáp ứng đủ ba điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Xử lý chi phí trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản: Các khoản chi phí phát sinh trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định không được hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý trong kỳ mà phải thực hiện vốn hóa vào giá trị tài sản cố định và phân bổ dần thông qua khấu hao khi tài sản đi vào hoạt động.
• Các khoản chi không được trừ: Công văn nhấn mạnh việc loại bỏ các khoản chi không có chứng từ hợp lệ, chi vượt định mức quy định hoặc các khoản chi tài trợ không đúng đối tượng, không đúng thủ tục theo quy định của Luật Thuế TNDN.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và áp dụng quy định

Để đảm bảo tính nghiêm minh và thống nhất của pháp luật thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu phối hợp thực hiện:

• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý. Đồng thời, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi chính sách thuế.
• Đối với người nộp thuế: Cần chủ động rà soát lại hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ của đơn vị mình. Trong trường hợp phát hiện sai sót, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh kịp thời theo đúng hướng dẫn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.