Giới thiệu về Công văn 3930/TCT-CS năm 2024

Công văn 3930/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, đặc biệt tập trung vào thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, tài sản trên đất hoặc các giao dịch phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất, đúng quy định của pháp luật.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Công văn đưa ra các hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và tài sản gắn liền với đất:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt) cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì giao dịch này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã và phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư theo đúng mục tiêu đã đăng ký. Hồ sơ chuyển nhượng phải đảm bảo đầy đủ tính pháp lý theo quy định của pháp luật về đầu tư và đất đai.
• Trường hợp phải kê khai và nộp thuế GTGT: Đối với các hoạt động chuyển nhượng tài sản đơn lẻ, chuyển nhượng cho cá nhân hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, hoặc chuyển nhượng dự án để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì vẫn phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng

Về thuế TNDN, văn bản hướng dẫn cách thức xác định thu nhập và nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Tách riêng thu nhập để kê khai: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất phải được hạch toán riêng biệt để kê khai và nộp thuế TNDN với thuế suất 20%. Doanh nghiệp không được gộp chung khoản thu nhập này vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường để bù trừ lỗ, trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật thuế TNDN cho phép.
• Xác định chi phí hợp lý được trừ: Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng như chi phí làm thủ tục pháp lý, chi phí môi giới, giá trị còn lại của tài sản trên đất và các chi phí liên quan khác phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định mới được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Hướng dẫn công tác quản lý thuế đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp quản lý chặt chẽ:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế cần rà soát kỹ lưỡng hồ sơ chuyển nhượng, hợp đồng, chứng từ thanh toán và thực tế triển khai dự án của bên nhận chuyển nhượng nhằm ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách để trốn thuế hoặc trì hoãn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Kịp thời hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc phát sinh cho doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng, đủ quyền lợi và nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các điều kiện thực tế của dự án đầu tư và giao dịch chuyển nhượng với các hướng dẫn tại Công văn này để thực hiện kê khai thuế chính xác, tránh các rủi ro pháp lý về sau.