Tóm tắt Công văn 3927/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3927/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn

Văn bản tập trung hướng dẫn việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp, tổ chức sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam. Quy định này căn cứ trên các văn bản pháp luật về thuế TNCN hiện hành tại thời điểm ban hành, bao gồm Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

2. Quy định về thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay

Theo hướng dẫn tại Công văn 3927/CT-TTHT, chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ được phân biệt rõ ràng theo từng đối tượng cụ thể:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay cũng được miễn thuế TNCN.
• Các trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc chi trả học phí cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng, cao học) thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

3. Điều kiện để được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN

Để khoản chi trả hộ học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện và hồ sơ chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động: Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn, chứng từ thu học phí của nhà trường ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà trường) hoặc các chứng từ thanh toán hợp pháp khác chứng minh doanh nghiệp đã chi trả khoản tiền này.
• Thông tin học sinh: Hồ sơ phải thể hiện rõ thông tin con của người lao động đang theo học tại các cơ sở giáo dục từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.

4. Ý nghĩa và lưu ý khi thực hiện

Công văn 3927/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế TNCN, tránh các sai sót khi quyết toán thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ đối tượng thụ hưởng và bậc học của con người lao động để áp dụng đúng chính sách ưu đãi thuế, đồng thời chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ để giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.