TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 3926/CT-TTHT VỀ THUẾ NHÀ THẦU

Công văn 3926/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành cung cấp các hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định nghĩa vụ, kê khai và nộp thuế nhà thầu (Thuế nhà thầu nước ngoài - FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc hợp tác kinh doanh tại Việt Nam.

NỘI DUNG CHÍNH CỦA QUY ĐỊNH VỀ THUẾ NHÀ THẦU

1. Đối tượng chịu thuế và áp dụng nghĩa vụ thuế nhà thầu

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ hoạt động cung ứng dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam.
• Các tổ chức, cá nhân thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối hàng hóa tại thị trường Việt Nam hoặc cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam.

2. Các loại thuế cấu thành nên Thuế nhà thầu nước ngoài

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với dịch vụ, hàng hóa gắn với dịch vụ tiêu dùng và sử dụng tại Việt Nam.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với thu nhập chịu thuế của tổ chức nước ngoài phát sinh từ hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc hàng hóa tại Việt Nam.
• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Áp dụng đối với thu nhập của cá nhân nước ngoài thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.

3. Phương pháp xác định và kê khai thuế nhà thầu

• Phương pháp trực tiếp (Tỷ lệ % trên doanh thu): Đây là phương pháp phổ biến nhất. Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN theo tỷ lệ quy định trên tổng doanh thu thanh toán trước khi chuyển tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Phương pháp khấu trừ: Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng các điều kiện như có cơ sở thường trú, thời hạn thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu.

4. Trách nhiệm của bên Việt Nam khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài

• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho đối tác nước ngoài trong thời hạn quy định.
• Khấu trừ chính xác số tiền thuế phải nộp trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Lưu trữ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế thay để phục vụ công tác quyết toán và kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.