Công văn 38266/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản này làm rõ các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế, các trường hợp không được ủy quyền và thủ tục thực hiện nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Theo hướng dẫn, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua tổ chức chi trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi khác thì được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

- Các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Công văn cũng quy định rõ các đối tượng không được ủy quyền quyết toán thuế mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế bao gồm:

• Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp tổ chức chi trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).
• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng tại thời điểm ủy quyền quyết toán thuế lại không còn làm việc tại đơn vị đó.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần và thuế suất toàn phần (như thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn...).

- Nguyên tắc hoàn thuế và bù trừ thuế TNCN

Việc hoàn thuế và bù trừ thuế TNCN khi thực hiện quyết toán được hướng dẫn cụ thể như sau:

• Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và được cấp mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.
• Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập, việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức chi trả thu nhập. Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu có số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc được hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.
• Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Tổ chức chi trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập mà cá nhân nhận được từ tổ chức (trừ trường hợp nhận bàn giao người lao động do tổ chức lại doanh nghiệp).
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trong trường hợp người lao động không ủy quyền quyết toán thuế, hoặc cung cấp khi người lao động có yêu cầu để tự đi quyết toán.
• Chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin, số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN đã tổng hợp từ các cá nhân ủy quyền.