Công văn 3713/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về công tác truy thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nhằm thống nhất quy trình xử lý thuế đối với các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế; các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập và các cá nhân phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN thuộc diện phải khấu trừ hoặc tự quyết toán thuế.

Xác định trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của người nhận thu nhập trước khi thanh toán theo đúng biểu thuế và tỷ lệ quy định.
• Trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra, kiểm tra phát hiện tổ chức chi trả thu nhập không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế, tổ chức đó phải chịu trách nhiệm nộp thay số thuế chưa khấu trừ hoặc bị xử lý truy thu theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Nguyên tắc và phương pháp truy thu thuế thu nhập cá nhân

• Việc truy thu thuế TNCN được thực hiện dựa trên cơ sở xác định rõ ràng nguồn thu nhập chịu thuế, đối tượng chịu thuế và thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn thuộc diện tự quyết toán thuế nhưng chưa thực hiện quyết toán, cơ quan thuế sẽ tiến hành truy thu trực tiếp từ cá nhân sau khi đã khấu trừ phần thuế do tổ chức chi trả đã nộp (nếu có).
• Đảm bảo tránh việc đánh thuế trùng lặp đối với cùng một khoản thu nhập giữa tổ chức chi trả và cá nhân nhận thu nhập.

Xử lý vi phạm và tính tiền chậm nộp

• Bên cạnh việc truy thu đủ số thuế TNCN còn thiếu, các đối tượng vi phạm sẽ bị áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính về thuế, bao gồm phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc phạt trốn thuế.
• Tiền chậm nộp thuế sẽ được tính kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định đến ngày người nộp thuế nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3713/TCT-TNCN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ thời điểm ban hành, làm căn cứ pháp lý để các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương áp dụng thống nhất trong công tác quản lý và xử lý các hồ sơ truy thu thuế TNCN.