Công văn 3681/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 23 tháng 08 năm 2023 nhằm trả lời và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp tại Hội nghị đối thoại với các doanh nghiệp phía Nam năm 2023. Nội dung văn bản tập trung tháo gỡ các khó khăn, vướng mắc thực tế liên quan đến công tác quản lý thuế, hóa đơn điện tử, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh tại khu vực phía Nam tham gia hội nghị đối thoại, các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và quản lý thuế.

Các nội dung giải đáp về quản lý thuế và hóa đơn điện tử

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử: Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, xây dựng, lắp đặt và bán hàng hóa. Việc lập hóa đơn phải tuân thủ đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc hoàn thành cung cấp dịch vụ theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Xử lý hóa đơn điện tử sai sót: Hướng dẫn chi tiết quy trình điều chỉnh, thay thế hoặc hủy hóa đơn điện tử đã lập khi phát hiện có sai sót. Doanh nghiệp cần gửi thông báo mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế đúng thời hạn quy định.
• Khai thuế đối với đơn vị phụ thuộc: Hướng dẫn nguyên tắc khai thuế, nộp thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đối với các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc đóng tại địa bàn khác tỉnh với nơi đặt trụ sở chính theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và hoàn thuế

• Giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP: Làm rõ cách xác định các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT (vẫn áp dụng mức thuế suất 10%) và các nhóm được giảm xuống 8%. Doanh nghiệp cần đối chiếu mã ngành và mã hàng hóa thực tế với các phụ lục ban hành kèm theo Nghị định để áp dụng chính xác.
• Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT: Giải quyết các vướng mắc về hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và hàng hóa xuất khẩu. Cơ quan thuế nhấn mạnh việc kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và việc xác minh nguồn gốc hàng hóa mua vào trong chuỗi cung ứng.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Hướng dẫn các điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi phúc lợi cho người lao động, chi phí thuê tài sản của cá nhân, và các khoản chi quảng cáo, khuyến mại. Các khoản chi này bắt buộc phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Ưu đãi thuế TNDN: Làm rõ điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng về địa bàn ưu đãi, lĩnh vực ưu đãi và việc chuyển đổi ưu đãi thuế khi thay đổi điều kiện thực tế.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

• Khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thời vụ: Hướng dẫn thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với các cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động có tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: Quy định chi tiết về các loại giấy tờ, hồ sơ cần thiết để đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3681/TCT-KK có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung trả lời tại công văn này căn cứ trên các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm giải đáp. Doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương áp dụng các hướng dẫn này để thực hiện thống nhất và đúng quy định pháp luật.