Tóm tắt Công văn 3588/TCT-CS năm 2013 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 3588/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung vào việc làm rõ các quy định về khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT và phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Đây là tài liệu hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về thuế.

Xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

Công văn đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc xác định giá trị quyền sử dụng đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản, cụ thể:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất thực nộp vào ngân sách nhà nước và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật (nếu có).
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, không bao gồm chi phí đầu tư cơ sở hạ tầng. Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí đầu tư cơ sở hạ tầng phát sinh nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước. Các chi phí xây dựng kết cấu hạ tầng và nhà trên đất không được tính vào giá đất được trừ nhưng được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.

Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh thất thu ngân sách, Tổng cục Thuế nhấn mạnh các điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào:

• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải sở hữu hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các giao dịch mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép.
• Nguyên tắc phân bổ thuế đầu vào: Đối với cơ sở kinh doanh có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của kỳ khai thuế.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương triển khai các biện pháp nghiệp vụ sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Thực hiện giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế, hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị có hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy mô lớn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm.
• Hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp: Chủ động hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng luật thuế GTGT, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.