Tóm tắt Công văn 3388/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3388/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định thuế cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

- Chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

• Đối với trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, đi lại (như vé máy bay, tiền khách sạn) cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam thực hiện dịch vụ: Các khoản chi phí này được xác định là một phần doanh thu của nhà thầu nước ngoài nhận được từ hợp đồng dịch vụ tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp) trên toàn bộ giá trị hợp đồng, bao gồm cả các khoản chi phí do phía Việt Nam đài thọ nêu trên.

- Điều kiện khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Để các khoản chi phí mua vé máy bay, tiền thuê nhà, chi phí đi lại cho chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Các khoản chi phí này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn mua vé máy bay, hóa đơn tiền phòng khách sạn mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với các khoản chi phí này trước khi hạch toán vào chi phí được trừ.

- Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế TNCN của các chuyên gia nước ngoài khi sang Việt Nam làm việc dưới dạng thực hiện hợp đồng nhà thầu:

• Trường hợp chuyên gia nước ngoài là người lao động của nhà thầu nước ngoài, được cử sang Việt Nam làm việc theo hợp đồng dịch vụ và các khoản chi phí đi lại, lưu trú do doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp dịch vụ (không trả trực tiếp cho cá nhân chuyên gia): Các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài mà được tính vào doanh thu chịu thuế nhà thầu của phía nước ngoài.
• Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp bằng tiền cho cá nhân chuyên gia nước ngoài để họ tự lo chi phí ăn ở, đi lại: Khoản tiền này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.

- Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ với đối tác nước ngoài, đảm bảo quy định rõ ràng bên nào chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí phát sinh cho chuyên gia.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh việc chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc là để thực hiện hợp đồng dịch vụ đã ký kết (quyết định cử đi công tác, hộ chiếu, thẻ tạm trú hoặc visa, danh sách chuyên gia).
• Thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu kịp thời đối với phần chi phí đài thọ để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.