Tổng quan về Công văn 3348/TCT-TNCN năm 2014

Công văn 3348/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 08 năm 2014 là văn bản hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản này tháo gỡ nhiều vướng mắc cho các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế liên quan đến thủ tục, hồ sơ, ủy quyền quyết toán và giảm trừ gia cảnh.

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn quy định rõ các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế hoặc thông qua tổ chức chi trả thu nhập:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

2. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Văn bản hướng dẫn cụ thể các điều kiện để cá nhân được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) mà người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

3. Hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Việc áp dụng giảm trừ gia cảnh được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế:

• Người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế tại thời điểm đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì mới được tính giảm trừ gia cảnh.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
• Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, đảm bảo tính pháp lý và trung thực của thông tin đăng ký.

4. Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế được phân loại dựa trên nguồn thu nhập và tình trạng thực tế của cá nhân:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế trong năm thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
• Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập đó.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
• Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.

5. Hoàn thuế và bù trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 3348/TCT-TNCN nhấn mạnh nguyên tắc xử lý số thuế nộp thừa:

• Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
• Cá nhân có số thuế nộp thừa được quyền lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
• Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập, việc hoàn thuế được thực hiện thông qua tổ chức chi trả thu nhập. Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân và quyết toán với cơ quan thuế.