Công văn 3155/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản pháp lý quan trọng nhằm giải đáp trực tiếp các vướng mắc, kiến nghị của cộng đồng doanh nghiệp phát sinh trong quá trình thực thi pháp luật thuế. Nội dung công văn tập trung tháo gỡ các khó khăn liên quan đến hóa đơn điện tử, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các thủ tục hành chính về quản lý thuế, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và hạn chế rủi ro pháp lý.

- Hướng dẫn về hóa đơn điện tử và chứng từ khấu trừ

• Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót: Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách thức xử lý đối với các trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế, hoặc sai sót về số tiền, thuế suất. Doanh nghiệp cần thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT hoặc lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Thời điểm lập hóa đơn: Xác định rõ thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao hạng mục công trình, công đoạn dịch vụ được nghiệm thu.
• Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền: Khuyến khích và hướng dẫn các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và hoàn thuế

• Áp dụng giảm thuế GTGT: Hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT theo các nghị quyết của Quốc hội và nghị định của Chính phủ đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống còn 8%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù như viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
• Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Nhấn mạnh điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên, và chứng từ đối với hàng hóa xuất khẩu (tờ khai hải quan, hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng).
• Xử lý thuế GTGT đối với tài sản thanh lý: Quy định về việc kê khai, tính thuế GTGT khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý tài sản cố định, chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản trên đất.

- Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí được trừ

• Xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Chi phí phúc lợi cho người lao động: Hướng dẫn cụ thể về hạn mức và điều kiện tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như chi đám hiếu, hỷ, chi mua bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm tự nguyện, chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh.
• Ưu đãi thuế TNDN: Làm rõ điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng thuộc các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, hoặc thuộc các lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Thuế TNDN.

- Công tác quản lý thuế và thủ tục hành chính

• Kê khai và nộp thuế điện tử: Đẩy mạnh việc thực hiện khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế bằng phương thức điện tử nhằm giảm thiểu thời gian và chi phí cho người nộp thuế.
• Xử lý hành vi chậm nộp và khai sai: Quy định về việc tính tiền chậm nộp thuế và các mức xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế.