Giới thiệu về Công văn 298/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 298/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả, phúc lợi mà doanh nghiệp thực hiện cho người lao động. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn, giảm hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo và nâng cao tay nghề

Một trong những nội dung cốt lõi được hướng dẫn là việc xác định thuế TNCN đối với các khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ, không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác.

Chính sách thuế TNCN đối với các khoản chi phúc lợi và hỗ trợ khác

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thuế TNCN đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi, hỗ trợ trực tiếp hoặc gián tiếp cho người lao động:

• Khoản chi đám hiếu, hỷ: Các khoản chi trực tiếp cho bản thân hoặc gia đình người lao động nhân dịp hiếu, hỷ phù hợp với quy chế tài chính của doanh nghiệp và quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì được miễn thuế TNCN trong phạm vi giới hạn cho phép.
• Khoản chi hỗ trợ khám chữa bệnh: Khoản chi hỗ trợ của doanh nghiệp cho người lao động hoặc thân nhân của người lao động bị bệnh hiểm nghèo từ nguồn chi phí của doanh nghiệp được miễn thuế TNCN nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ y tế hợp pháp chứng minh.
• Khoản chi tiền học phí cho con em: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phúc lợi, đào tạo không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần hoàn thiện các thủ tục pháp lý sau:

• Doanh nghiệp phải quy định rõ ràng các khoản chi, mức chi và đối tượng thụ hưởng trong quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của đơn vị.
• Mọi khoản chi trả phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
• Đối với các khoản chi trả ghi nhận đích danh cho từng cá nhân thụ hưởng (không thuộc diện được miễn trừ), doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thuế TNCN thay cho người lao động theo quy định.