b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều chuyển nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.

Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, Chi nhánh công ty cổ phần thương mại Sài Gòn kho vận tại Đồng Tháp (chi nhánh công ty) hạch toán phụ thuộc công ty cổ phần thương mại Sài Gòn kho vận và đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Đồng Tháp, khi xuất hàng cho công ty cổ phần thương mại Sài Gòn kho vận (Công ty) thì chi nhánh công ty có thể lựa chọn trong 2 cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Thứ nhất: Chi nhánh công ty sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế đối với số hàng hóa xuất cho Công ty ở từng khâu độc lập với nhau.

Thứ hai: Chi nhánh công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ đối với số hàng hóa xuất cho Công ty. Khi bán số hàng hóa này, Công ty phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế theo đúng quy định; đồng thời lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về chi nhánh công ty để chi nhánh xuất hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế cho số lượng hàng hóa thực tế tiêu thụ.

Chi nhánh công ty chỉ thực hiện 1 trong 2 cách sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu trên và phải đăng ký với cơ quan thuế địa phương trước khi thực hiện.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết.