Giới thiệu chung về Công văn 2778/CT-TTHT năm 2015

Công văn 2778/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp làm rõ các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến các khoản chi phúc lợi.

Chính sách thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phúc lợi

Theo hướng dẫn tại Công văn 2778/CT-TTHT và các quy định pháp luật liên quan, các khoản chi trực tiếp cho người lao động mang tính chất phúc lợi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Các khoản chi phúc lợi bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Tổng số tiền chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi này. Đối với các khoản chi không có hóa đơn (như chi hiếu, hỷ, hỗ trợ khó khăn), doanh nghiệp phải lập chứng từ chi tiền và các giấy tờ chứng minh liên quan phù hợp.

Chính sách thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với các khoản phúc lợi

Về thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ quỹ phúc lợi hoặc chi trực tiếp từ doanh nghiệp:

• Các khoản chi phúc lợi bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi cho người lao động nếu ghi rõ tên cá nhân thụ hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.
• Trường hợp các khoản chi phúc lợi mang tính chất tập thể, không ghi tên cá nhân cụ thể nhận thụ hưởng (ví dụ: chi nghỉ mát tập thể, chi liên hoan tập thể) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn chi phúc lợi

Đối với thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài để phục vụ trực tiếp cho các khoản chi phúc lợi cho người lao động:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động phúc lợi trực tiếp cho người lao động được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên).
• Doanh nghiệp cần lưu ý hạch toán riêng biệt và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ để chứng minh tính hợp lý, hợp pháp của các khoản chi này khi thực hiện quyết toán thuế.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 2778/CT-TTHT năm 2015 tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch chi tiêu nội bộ, tối ưu hóa chi phí thuế hợp lý. Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể quy định rõ ràng về các khoản chi phúc lợi này để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.