Tóm tắt Công văn 2743/TCT-CS năm 2013 về chính sách thuế đối với dự án ODA

Công văn 2743/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế nhà thầu nước ngoài và các thủ tục hoàn thuế liên quan đến chủ đầu tư cũng như các nhà thầu thực hiện dự án.

- Nguyên tắc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA

• Dự án ODA không hoàn lại: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT hoặc được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để thực hiện dự án theo quy định.
• Dự án ODA vay ưu đãi: Đối với các dự án sử dụng nguồn vốn ODA vay ưu đãi, chính sách thuế GTGT được thực hiện theo quy định chung của pháp luật về thuế GTGT. Chủ đầu tư dự án được hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước phục vụ cho dự án nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ và hoàn thuế.
• Giá mua hàng hóa, dịch vụ: Giá mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án ODA không hoàn lại được xác định là giá không có thuế GTGT.

- Chính sách thuế đối với nhà thầu chính và nhà thầu phụ

• Nhà thầu chính nước ngoài: Trường hợp nhà thầu chính là tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện dự án ODA không hoàn lại thì được miễn thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp) đối với phần giá trị hợp đồng thực hiện dự án theo quy định của Hiệp định hoặc cam kết quốc tế đã ký kết.
• Nhà thầu phụ: Nhà thầu phụ (bao gồm cả nhà thầu phụ trong nước và nước ngoài) ký hợp đồng với nhà thầu chính để thực hiện một phần công việc của dự án ODA không được hưởng các ưu đãi thuế trực tiếp như nhà thầu chính, trừ trường hợp Hiệp định quốc tế có quy định khác. Nhà thầu phụ phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

- Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án ODA

• Hồ sơ pháp lý: Để được hoàn thuế GTGT, chủ dự án hoặc nhà thầu chính phải cung cấp đầy đủ các văn bản phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền, quyết định giao vốn hoặc văn bản xác nhận viện trợ không hoàn lại.
• Chứng từ thanh toán: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ mức quy định trở lên.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi chủ dự án hoặc nhà thầu chính đăng ký thuế.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

• Chủ đầu tư và Ban quản lý dự án: Có trách nhiệm quản lý, sử dụng nguồn vốn ODA đúng mục đích; thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế và cung cấp thông tin chính xác cho cơ quan thuế về tình hình thực hiện dự án.
• Cơ quan thuế các cấp: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và thực hiện hoàn thuế kịp thời, đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật cho các đơn vị thực hiện dự án ODA, tránh gây ách tắc nguồn vốn và tiến độ dự án.