Tóm tắt Công văn 2703/TCT-CS năm 2013 về lập hóa đơn đối với hoạt động giữ hộ vàng

Công văn 2703/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn và nghĩa vụ thuế đối với nghiệp vụ giữ hộ vàng giữa tổ chức kinh doanh vàng và ngân hàng thương mại. Nội dung văn bản được xây dựng dựa trên các quy định tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC và Thông tư số 06/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Nguyên tắc lập hóa đơn khi xuất hàng hóa, dịch vụ

• Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được phép lập và giao cho người mua các loại hóa đơn theo đúng hướng dẫn của pháp luật thuế.
• Người bán bắt buộc phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Quy định này áp dụng cho cả các trường hợp: hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vàng

• Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh đồng thời thực hiện cả hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý và hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì phải áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng cho cả hai hoạt động này.

- Quy định lập hóa đơn và kê khai thuế đối với nghiệp vụ giữ hộ vàng

Trên cơ sở hợp đồng giữ hộ vàng được ký kết đúng quy định pháp luật giữa Công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh vàng Việt Nam và Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng, Tổng cục Thuế hướng dẫn quy trình xử lý hóa đơn và thuế như sau:

• Khi giao vàng gửi giữ hộ: Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng phải thực hiện xuất hóa đơn dưới hình thức "gửi giữ hộ" theo đúng quy định về nguyên tắc lập hóa đơn.
• Khi hoàn trả lại vàng giữ hộ: Công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh vàng Việt Nam có trách nhiệm xuất hóa đơn trả hàng cho phía Ngân hàng.
• Nghĩa vụ kê khai thuế: Công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh vàng Việt Nam phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh thu phát sinh từ dịch vụ giữ hộ vàng theo quy định hiện hành.
• Trường hợp đưa vàng giữ hộ vào lưu thông: Nếu trong thời gian giữ hộ, Công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh vàng Việt Nam được pháp luật cho phép đưa số vàng giữ hộ này vào lưu thông (thực hiện mua, bán vàng giữ hộ) thì công ty bắt buộc phải xuất hóa đơn bán hàng và thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định pháp luật về kinh doanh vàng.