Giới thiệu về Công văn 2640/TCT-CS năm 2013

Công văn 2640/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2013 nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm thống nhất cách áp dụng pháp luật thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý nhà nước.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp chế xuất

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 2640/TCT-CS là hướng dẫn về thuế suất GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) và khu phi thuế quan:

• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt bao gồm: có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật.
• Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%: Công văn làm rõ các dịch vụ tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan hoặc các dịch vụ không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DNCX thì không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất GTGT thông thường theo quy định hiện hành.

Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Về thuế Thu nhập doanh nghiệp, văn bản hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ của doanh nghiệp:

• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ mức giới hạn quy định trở lên.
• Xử lý hóa đơn, chứng từ không hợp lệ: Đối với các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán, doanh nghiệp không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận thuế, đặc biệt là trong khâu hoàn thuế GTGT và khấu trừ chi phí TNDN.