Kính gửi: Cục thuế tỉnh Hà Nam.

Trả lời công văn số 1753/CT-TT&HT ngày 22/09/2011 của Cục thuế tỉnh Hà Nam đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT của Văn phòng đại diện trực thuộc Công ty cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản Hà Nam, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm l.2.c.3 mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn việc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như sau:

"c.3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

Tài sản cố định là Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ Ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ ".

Căn cứ điểm 1.3 mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Căn cứ điểm 2.2.e mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: "e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mới đăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 1/1/2009 (trừ Ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch. Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các Ô tô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký một trong các ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, kinh doanh khách sạn".

Căn cứ tiết c, Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính quy đinh: "c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế".

Theo các hướng dẫn trên, trường hợp Văn phòng đại diện Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản Hà Nam tại Hà Nội có con dấu riêng, hạch toán phụ thuộc, trực thuộc Nam, Văn phòng chỉ có chức năng giao dịch, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu nhưng có phát sinh thuế GTGT đầu vào thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản Hà Nam.

Hoá đơn GTGT ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của Văn phòng đại diện công ty Cổ phần xuất nhập khẩu khoáng sản Hà Nam được kê khai, khấu trừ thuế GTGT, trích khấu hao tài sản cố định tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty Về kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và giá trị TSCĐ được khấu hao thực hiện theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Hà Nam được biết.