Công văn 2526/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tập trung vào việc làm rõ các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư và nguyên tắc hạch toán doanh thu, chi phí đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh thuộc diện được xem xét hưởng ưu đãi thuế TNDN. Đồng thời, công văn cũng là căn cứ pháp lý để các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện công tác quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính.

Nội dung chính sách cốt lõi về thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư

• Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực, ngành nghề được khuyến khích đầu tư theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư phải được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư để làm cơ sở xác định thời điểm và mức ưu đãi thuế.
• Việc phân biệt giữa dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng phải căn cứ vào các tiêu chí kỹ thuật như nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, công suất thiết kế tăng thêm hoặc việc áp dụng công nghệ sản xuất mới theo quy định của pháp luật thuế trong từng thời kỳ.

2. Nguyên tắc hạch toán và áp dụng ưu đãi thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được khoản thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi và hoạt động không được hưởng ưu đãi thì phần thu nhập ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Các khoản thu nhập khác không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi (như thu nhập từ thanh lý tài sản, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn) không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN mà phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.

3. Xử lý vi phạm và truy thu thuế

• Trường hợp cơ quan thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN hoặc hạch toán sai lệch nhằm chuyển dịch lợi nhuận, doanh nghiệp sẽ bị truy thu số thuế chưa nộp, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế và các tài liệu chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi thuế đã cung cấp cho cơ quan thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 2526/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trên các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành. Doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu và đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định pháp luật.