Giới thiệu chung về Công văn 2486/TCT-CS

Công văn 2486/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách lệ phí trước bạ đối với nhà, đất. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế, đặc biệt là các trường hợp liên quan đến miễn lệ phí trước bạ khi chuyển nhượng, tặng cho, thừa kế bất động sản giữa các thành viên trong gia đình hoặc đăng ký lại quyền sử dụng đất.

Chính sách miễn lệ phí trước bạ đối với tài sản là quà tặng, thừa kế trong gia đình

Một trong những nội dung cốt lõi được làm rõ trong Công văn 2486/TCT-CS là việc áp dụng quy định miễn lệ phí trước bạ đối với nhà, đất là quà tặng hoặc nhận thừa kế giữa các đối tượng có mối quan hệ gia đình mật thiết. Cụ thể:

• Các đối tượng được hưởng ưu đãi miễn lệ phí trước bạ: Bao gồm các giao dịch giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng minh: Để được hưởng quyền lợi miễn lệ phí trước bạ, người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ nhân thân nêu trên (như Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu trước đây, Giấy chứng nhận kết hôn hoặc các quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xác nhận quan hệ cha mẹ nuôi, con nuôi).
• Nguyên tắc áp dụng: Việc miễn lệ phí trước bạ chỉ được thực hiện khi các giấy tờ chứng minh mối quan hệ được nộp kèm theo hồ sơ khai lệ phí trước bạ tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng đất.

Quy định về lệ phí trước bạ khi cấp đổi, cấp lại Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ tài chính đối với các trường hợp cấp đổi, cấp lại Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất:

• Trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ: Khi người sử dụng đất đã được cấp Giấy chứng nhận hợp pháp nay thực hiện đăng ký lại do Giấy chứng nhận bị mất, bị rách nát, hư hỏng hoặc do đo đạc lại mà diện tích đất thực tế thay đổi nhưng không làm thay đổi ranh giới thửa đất.
• Trường hợp phải nộp bổ sung lệ phí trước bạ: Nếu việc đo đạc lại dẫn đến tăng diện tích đất sử dụng thực tế và phần diện tích tăng thêm này được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận quyền sử dụng đất, người nộp thuế phải nộp lệ phí trước bạ đối với phần diện tích tăng thêm theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm kê khai.

Xử lý lệ phí trước bạ đối với đất đai theo bản án, quyết định của Tòa án

Đối với các trường hợp quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở được xác lập hoặc thay đổi dựa trên bản án, quyết định đã có hiệu lực pháp luật của Tòa án nhân dân hoặc quyết định giải quyết tranh chấp đất đai của cơ quan nhà nước có thẩm quyền:

• Xác định nghĩa vụ thuế: Việc kê khai và nộp lệ phí trước bạ phải căn cứ vào nội dung phán quyết cụ thể của Tòa án. Nếu bản án xác định quyền sở hữu thuộc về cá nhân, tổ chức chưa từng đăng ký quyền sở hữu trước đó, đối tượng này phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ theo quy định chung.
• Trường hợp phân chia tài sản chung: Khi phân chia tài sản chung của vợ chồng khi ly hôn theo bản án hoặc quyết định của Tòa án thì thuộc diện được miễn lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật hiện hành.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào các quy định tại Nghị định số 10/2022/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 13/2022/TT-BTC của Bộ Tài chính để hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế:

• Tăng cường công tác tuyên truyền: Phổ biến rộng rãi các quy định về hồ sơ, thủ tục miễn, giảm lệ phí trước bạ để người dân nắm rõ, tránh tình trạng chậm trễ hoặc nộp thiếu hồ sơ gây phiền hà.
• Thanh tra, kiểm tra hồ sơ: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra chặt chẽ tính pháp lý của các giấy tờ chứng minh mối quan hệ nhân thân trong hồ sơ miễn thuế, ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách để trốn thuế, gian lận thuế.