Giới thiệu về Công văn 2459/TCT-CS năm 2015

Công văn 2459/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và xác định rõ đối tượng nộp tiền sử dụng đất và tiền thuê đất khi chuyển mục đích sử dụng đất. Văn bản tập trung giải quyết vướng mắc thực tế tại địa phương liên quan đến việc áp dụng Luật Đất đai năm 2013 và Nghị định số 46/2014/NĐ-CP đối với trường hợp tổ chức kinh tế chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp.

Các căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các quy định pháp lý quan trọng sau:

• Khoản 1 Điều 56 Luật Đất đai năm 2013 về các trường hợp cho thuê đất: Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm hoặc thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê trong các trường hợp cụ thể, bao gồm tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; đất xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh; hoặc đất thực hiện dự án đầu tư nhà ở để cho thuê.
• Khoản 2 Điều 57 Luật Đất đai năm 2013 về nghĩa vụ tài chính khi chuyển mục đích sử dụng đất: Khi được phép chuyển mục đích sử dụng đất, người sử dụng đất phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật. Chế độ sử dụng đất, quyền và nghĩa vụ của người sử dụng đất sẽ được áp dụng theo loại đất sau khi được chuyển mục đích.
• Điểm a Khoản 1 Điều 17 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước: Quy định rõ trường hợp chuyển từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất sang đất phi nông nghiệp được Nhà nước cho thuê đất thì người sử dụng đất phải nộp tiền thuê đất hàng năm hoặc nộp tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê theo loại đất mới sau khi chuyển mục đích.

Nội dung hướng dẫn chi tiết và xử lý vướng mắc cụ thể

Trên cơ sở đối chiếu các quy định pháp luật nêu trên, Tổng cục Thuế đã đưa ra các kết luận và chỉ đạo cụ thể như sau:

• Xác định nghĩa vụ tài chính đối với tổ chức kinh tế: Kể từ ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành (ngày 01/7/2014), trường hợp tổ chức kinh tế được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp thì thuộc đối tượng phải khai, nộp tiền thuê đất (thu tiền hàng năm hoặc thu một lần cho cả thời gian thuê). Các trường hợp này không thuộc đối tượng nộp tiền sử dụng đất.
• Chỉ đạo giải quyết trường hợp cụ thể tại tỉnh Ninh Thuận: Đối với trường hợp của Công ty TNHH Lệ Nhiệm được Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh Ninh Thuận quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất nông nghiệp để xây dựng cửa hàng kinh doanh xăng dầu tại xã Nhơn Hải, huyện Ninh Hải: Việc UBND tỉnh Ninh Thuận yêu cầu doanh nghiệp nộp tiền sử dụng đất là chưa đúng với quy định của Luật Đất đai năm 2013.
• Biện pháp xử lý tiếp theo: Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận nắm bắt thông tin, báo cáo UBND tỉnh Ninh Thuận để chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp giải quyết, điều chỉnh lại nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp cho đúng quy định pháp luật hiện hành.