Công văn 2456TCT/NV2 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc chuyển lỗ đối với các doanh nghiệp trong quá trình xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các kỳ tính thuế tiếp theo.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế sau khi đã thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nguyên tắc chuyển lỗ của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ sau khi quyết toán thuế được phép chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
• Số lỗ được chuyển không được vượt quá số thu nhập chịu thuế phát sinh của năm thực hiện chuyển lỗ.
• Việc chuyển lỗ phải đảm bảo tính liên tục, không được ngắt quãng giữa các năm tài chính trong thời hạn cho phép.

Thời hạn chuyển lỗ theo quy định

• Thời gian chuyển lỗ tối đa là không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
• Quá thời hạn 5 năm nêu trên, nếu số lỗ phát sinh chưa được chuyển hết thì doanh nghiệp sẽ không được chuyển vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo nữa.

Thủ tục và phương thức thực hiện chuyển lỗ

• Doanh nghiệp chủ động xác định số lỗ được chuyển để lựa chọn phương án chuyển lỗ tối ưu nhất trong tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
• Trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế phát hiện số lỗ được chuyển khác với số liệu doanh nghiệp tự kê khai, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh số lỗ được chuyển theo biên bản, kết luận của cơ quan thuế.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến số lỗ phát sinh để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 2456TCT/NV2 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành, áp dụng thống nhất cho các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm đó.