Giới thiệu về Công văn 2331/TCT-CS năm 2016

Công văn 2331/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng cá tra phi lê đông lạnh. Đây là mặt hàng thủy sản đã qua công đoạn làm sạch, cắt khúc hoặc phi lê và cấp đông, được xác định là sản phẩm thủy sản mới qua sơ chế thông thường. Văn bản đưa ra các hướng dẫn cụ thể cho từng khâu trong chuỗi sản xuất, nhập khẩu và lưu thông thương mại.

Chính sách thuế GTGT đối với cá tra phi lê đông lạnh ở khâu thương mại

Đối với hoạt động kinh doanh thương mại mặt hàng cá tra phi lê đông lạnh, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT được phân định rõ ràng dựa trên phương pháp tính thuế của bên bán và đối tượng của bên mua:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán cá tra phi lê đông lạnh cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, tiêu đề dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Trường hợp bán cho các đối tượng khác: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán cá tra phi lê đông lạnh cho các đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, người tiêu dùng trực tiếp) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh bán ra: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán cá tra phi lê đông lạnh ở khâu thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu bán hàng.

Chính sách thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khâu trực tiếp sản xuất, đánh bắt

Để hỗ trợ ngành nuôi trồng và chế biến thủy sản trong nước, chính sách thuế GTGT đối với cá tra phi lê đông lạnh ở các khâu đầu chuỗi cung ứng được quy định ưu đãi như sau:

• Khâu trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt bán ra: Sản phẩm cá tra phi lê đông lạnh do các tổ chức, cá nhân tự nuôi trồng, đánh bắt trực tiếp bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Khâu nhập khẩu: Cá tra phi lê đông lạnh ở khâu nhập khẩu vào Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng tái khẳng định quyền lợi về khấu trừ thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này nhằm tránh gây nghẽn dòng tiền thuế:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động bán cá tra phi lê đông lạnh thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.