Giới thiệu về Công văn 23/TCT-PC năm 2023

Công văn 23/TCT-PC do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc tính tiền chậm nộp tiền thuế, tiền sử dụng đất và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các trường hợp chậm thực hiện nghĩa vụ tài chính do nguyên nhân khách quan hoặc do sự chậm trễ từ phía cơ quan quản lý nhà nước.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 23/TCT-PC

- Căn cứ pháp lý áp dụng để xác định tiền chậm nộp

• Việc tính tiền chậm nộp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Mức tính tiền chậm nộp được xác định bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp, áp dụng cho khoảng thời gian từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

- Nguyên tắc tính tiền chậm nộp đối với nghĩa vụ tài chính về đất đai

• Đối với các khoản thu liên quan đến đất đai (như tiền sử dụng đất, tiền thuê đất), thời điểm phát sinh tiền chậm nộp được tính từ ngày hết hạn nộp ghi trên thông báo nộp tiền của cơ quan thuế.
• Trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chậm ban hành quyết định giá đất, chậm xác định nghĩa vụ tài chính hoặc chậm luân chuyển hồ sơ địa chính, cần phải xác định rõ trách nhiệm của từng bên để có phương án xử lý phù hợp.
• Nếu sự chậm trễ hoàn toàn do lỗi từ phía cơ quan quản lý nhà nước và người nộp thuế không thể thực hiện nghĩa vụ đúng hạn do nguyên nhân khách quan này, thời gian chậm trễ do lỗi của cơ quan nhà nước sẽ không bị tính tiền chậm nộp nhằm bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế.

- Trách nhiệm phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm chủ động phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, Văn phòng Đăng ký đất đai và các cơ quan tài chính liên quan để rà soát, xác định rõ nguyên nhân và mốc thời gian chậm trễ trong quá trình xử lý hồ sơ đất đai.
• Việc phân định trách nhiệm phải được thực hiện bằng văn bản, làm cơ sở pháp lý vững chắc để cơ quan thuế ban hành quyết định tính hoặc miễn, giảm tiền chậm nộp theo đúng quy định của pháp luật.

- Hướng dẫn xử lý khi có sự thay đổi hoặc điều chỉnh nghĩa vụ tài chính

• Trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định điều chỉnh giảm nghĩa vụ tài chính hoặc điều chỉnh lại đơn giá đất, cơ quan thuế phải thực hiện tính lại tiền chậm nộp tương ứng với số nghĩa vụ tài chính thực tế sau khi đã điều chỉnh.
• Đối với các hồ sơ có vướng mắc kéo dài qua nhiều thời kỳ lập quy khác nhau, cơ quan thuế cần căn cứ vào thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính thực tế để áp dụng văn bản quy phạm pháp luật tương ứng, đảm bảo tính liên tục và nhất quán của chính sách thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 23/TCT-PC năm 2023 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ những vướng mắc kéo dài trong việc tính tiền chậm nộp, đặc biệt là trong lĩnh vực đất đai. Văn bản góp phần bảo vệ quyền lợi chính đáng của người nộp thuế trước những chậm trễ hành chính từ phía cơ quan công quyền, đồng thời nâng cao trách nhiệm phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong việc luân chuyển và xử lý hồ sơ nghĩa vụ tài chính.