Giới thiệu về Công văn 2291/TCT-CS năm 2023

Công văn 2291/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn và làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác kê khai, phân bổ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp hoặc chi nhánh trực thuộc hoạt động tại địa bàn khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh

Theo nội dung hướng dẫn, việc thực hiện kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư của người nộp thuế được phân định rõ ràng dựa trên chủ thể quản lý trực tiếp dự án:

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp quản lý dự án: Nếu doanh nghiệp thành lập chi nhánh tại địa phương khác tỉnh để trực tiếp quản lý dự án đầu tư, chi nhánh có con dấu riêng, mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp hạch toán kế toán và lưu giữ sổ sách chứng từ thì chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế và nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Trường hợp trụ sở chính trực tiếp quản lý dự án: Nếu dự án đầu tư tại tỉnh khác nhưng do trụ sở chính trực tiếp quản lý (không thành lập chi nhánh hoặc chi nhánh không trực tiếp hạch toán), trụ sở chính có trách nhiệm lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (theo mẫu số 02/GTGT) và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Cơ chế bù trừ thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính trước khi xác định số thuế GTGT đủ điều kiện hoàn.

2. Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Văn bản nhấn mạnh các điều kiện pháp lý bắt buộc mà doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ để được giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng:

• Sự phù hợp về ngành nghề kinh doanh: Dự án đầu tư phải thuộc ngành, nghề đăng ký kinh doanh hợp pháp của doanh nghiệp. Đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc văn bản chấp thuận tương đương.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán và hóa đơn: Toàn bộ hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật.
• Ngưỡng trị giá hoàn thuế: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp không áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương trong công tác quản lý

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế diễn ra minh bạch, đúng pháp luật và ngăn ngừa các hành vi gian lận trục lợi tiền hoàn thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố thực hiện:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đối chiếu hóa đơn chứng từ mua vào của dự án đầu tư, đặc biệt tập trung vào các dự án có dấu hiệu rủi ro cao về thuế.
• Chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan trên địa bàn để xác minh tính pháp lý của dự án, tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc chấp hành các quy định về đất đai, xây dựng, môi trường của doanh nghiệp.
• Tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về kê khai, phân bổ và hoàn thuế GTGT nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp.