Giới thiệu về Công văn 2290/TCT-CS năm 2013

Công văn 2290/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 07 năm 2013 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chứng từ mua bán vàng, bạc, đá quý của người dân không có hóa đơn. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc đá quý xác định đúng chứng từ hợp lệ và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Quy định về chứng từ khi mua vàng bạc của người dân không có hóa đơn

Theo hướng dẫn tại Công văn 2290/TCT-CS và các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, khi doanh nghiệp mua vàng, bạc, đá quý trực tiếp của người dân (người bán không phải là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và không có hóa đơn), doanh nghiệp cần thực hiện các thủ tục sau:

• Lập Bảng kê thu mua hàng hóa: Doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn theo Mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm áp dụng).
• Thông tin trên Bảng kê: Bảng kê phải ghi rõ các thông tin bắt buộc bao gồm: họ tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (hoặc căn cước công dân) của người bán; tên mặt hàng, số lượng, đơn giá, tổng giá trị thanh toán; ngày, tháng, năm thu mua.
• Chữ ký xác nhận: Bảng kê phải có chữ ký của người trực tiếp thu mua và chữ ký phê duyệt của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp (hoặc người được ủy quyền). Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê này.

Điều kiện để tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

Để các khoản chi phí mua vàng, bạc, đá quý từ người dân được chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có Bảng kê hợp lệ: Doanh nghiệp phải xuất trình được Bảng kê thu mua theo Mẫu số 01/TNDN được lập đầy đủ, chính xác và trung thực theo đúng quy định.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải có chứng từ chi tiền (phiếu chi) hợp pháp, ghi rõ số tiền thanh toán thực tế cho người bán, phù hợp với giá trị ghi trên Bảng kê.
• Giá trị giao dịch phù hợp thực tế: Giá mua vàng, bạc, đá quý ghi trên bảng kê phải phù hợp với giá thị trường tại thời điểm thu mua. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện giá mua cao hơn giá thị trường không có lý do chính đáng, phần chênh lệch có thể bị loại khỏi chi phí được trừ.

Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc

Tổng cục Thuế nhấn mạnh một số lưu ý quan trọng đối với các doanh nghiệp trong quá trình áp dụng quy định này:

• Trách nhiệm về tính trung thực: Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính xác thực của các giao dịch mua bán với người dân. Nghiêm cấm việc lập khống bảng kê, nâng khống giá trị mua vào để gian lận thuế.
• Công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế có quyền tiến hành thanh tra, kiểm tra, đối chiếu thông tin người bán trên bảng kê với thực tế để xác minh tính chân thực của giao dịch khi cần thiết.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ bảng kê kèm theo chứng từ chi tiền, sổ sách kế toán theo dõi chi tiết lượng vàng, bạc, đá quý mua vào, bán ra để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.