Tổng quan về Công văn 2187/TCHQ-TXNK về hoàn thuế nhập khẩu

Công văn 2187/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu. Văn bản này đóng vai trò định hướng đồng nhất cho các Chi cục Hải quan địa phương và doanh nghiệp, đảm bảo việc áp dụng pháp luật thuế xuất nhập khẩu được nhất quán, minh bạch.

Các trường hợp được xem xét hoàn thuế nhập khẩu

Theo hướng dẫn, việc hoàn thuế nhập khẩu được áp dụng cụ thể cho các đối tượng và trường hợp sau:

• Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất hàng hóa xuất khẩu nhưng sản phẩm sản xuất ra được bán cho doanh nghiệp khác để trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài.
• Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu nhưng sản phẩm cuối cùng được xuất khẩu tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài, đáp ứng đầy đủ các điều kiện về thủ tục hải quan đối với loại hình xuất khẩu tại chỗ.
• Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hóa nhưng còn dư thừa, bị hư hỏng, lỗi hỏng và doanh nghiệp phải thực hiện tiêu hủy theo quy định của pháp luật dưới sự giám sát của cơ quan hải quan.

Điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp được hoàn thuế

Để được cơ quan hải quan chấp thuận hoàn thuế nhập khẩu, doanh nghiệp phải chứng minh và đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt:

• Doanh nghiệp phải có cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất.
• Trị giá hoặc lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đề nghị hoàn thuế phải là lượng thực tế đã được đưa vào quá trình sản xuất và cấu thành nên sản phẩm đã thực tế xuất khẩu.
• Sản phẩm xuất khẩu phải được làm thủ tục hải quan theo đúng loại hình xuất khẩu sản xuất xuất khẩu và có xác nhận thực xuất từ cơ quan hải quan quản lý.
• Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, đúng hạn việc báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu với cơ quan hải quan theo quy định hiện hành.

Thành phần hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu

Doanh nghiệp cần chuẩn bị và nộp bộ hồ sơ hoàn thuế đầy đủ cho cơ quan hải quan nơi mở tờ khai nhập khẩu, bao gồm các chứng từ cốt lõi sau:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế tiền thuế nộp thừa, thuế nhập khẩu theo mẫu quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Tờ khai hải quan nhập khẩu và tờ khai hải quan xuất khẩu đã được thông quan và có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan.
• Hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu và các phụ lục hợp đồng liên quan (nếu có) thể hiện rõ thỏa thuận mua bán, giao nhận hàng hóa.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo đúng quy định pháp luật về quản lý ngoại hối và thuế.
• Báo cáo chi tiết định mức thực tế sản xuất sản phẩm xuất khẩu để cơ quan hải quan đối chiếu, kiểm tra tính hợp lệ của lượng nguyên liệu đề nghị hoàn thuế.

Một số lưu ý quan trọng trong công tác quản lý và thực hiện

Để hạn chế rủi ro bị bác hồ sơ hoàn thuế hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Tính chính xác của định mức: Định mức thực tế sản xuất sản phẩm phải được xây dựng chính xác, trung thực và phải thống nhất với số liệu báo cáo quyết toán năm nộp cho cơ quan hải quan.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Doanh nghiệp cần chủ động nộp hồ sơ hoàn thuế trong thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế để tránh phát sinh các tranh chấp pháp lý không đáng có.
• Lưu trữ chứng từ: Toàn bộ chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến việc nhập khẩu, sản xuất và xuất khẩu phải được lưu trữ khoa học, sẵn sàng phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.