Tóm tắt Công văn 2125/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ phần mềm

Công văn 2125/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh sản phẩm phần mềm và cung ứng dịch vụ phần mềm trên thị trường.

1. Chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm và dịch vụ phần mềm trong nước

Căn cứ theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng và quy định tại Nghị định 71/2007/NĐ-CP về công nghệ thông tin:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Phạm vi dịch vụ phần mềm được áp dụng: Bao gồm dịch vụ quản trị, bảo trì, bảo dưỡng hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin; dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm; dịch vụ tư vấn, thiết kế phần mềm; dịch vụ lập trình, xây dựng phần mềm; dịch vụ kiểm thử phần mềm; dịch vụ cài đặt, chuyển giao, tích hợp phần mềm và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến phần mềm theo quy định.

2. Điều kiện xác định dịch vụ phần mềm và nghĩa vụ thuế liên quan

• Doanh nghiệp phải đáp ứng đúng danh mục và bản chất của dịch vụ phần mềm được pháp luật về công nghệ thông tin quy định mới được hưởng ưu đãi không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện các dịch vụ hỗ trợ, dịch vụ kỹ thuật hoặc thương mại khác không đáp ứng tiêu chuẩn dịch vụ phần mềm thì phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

3. Thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ phần mềm

• Trường hợp dịch vụ phần mềm được cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% (thay vì áp dụng chính sách không chịu thuế).
• Điều kiện để hưởng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với đối tác nước ngoài, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và hoàn thiện đầy đủ hồ sơ xuất khẩu theo quy định của pháp luật thuế.

4. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế

• Khi xuất hóa đơn cho dịch vụ phần mềm thuộc diện không chịu thuế GTGT, tại chỉ tiêu thuế suất trên hóa đơn phải ghi rõ là "Đối tượng không chịu thuế GTGT" (hoặc gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế).
• Doanh nghiệp cần hạch toán độc lập doanh thu không chịu thuế GTGT và doanh thu chịu thuế để thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính xác theo quy định.