Tóm tắt Công văn 2068/TCT-CS về hướng dẫn xuất hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Công văn 2068/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

• Theo quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định cụ thể là sau khi cơ sở kinh doanh đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
• Việc xác định thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan căn cứ vào ngày xác nhận thông quan trên tờ khai hải quan của cơ quan hải quan. Doanh nghiệp không được lập hóa đơn trước thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan này.

- Loại hóa đơn áp dụng khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn GTGT điện tử. Khi xuất khẩu, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để làm thủ tục hải quan và thanh toán quốc tế.
• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.

- Nguyên tắc kê khai và xử lý vi phạm về thời điểm lập hóa đơn

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn đúng thời điểm quy định nêu trên để làm cơ sở kê khai, nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật.
• Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn không đúng thời điểm (lập trước hoặc lập sau thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và kiểm tra việc tuân thủ quy định về hóa đơn của các doanh nghiệp xuất khẩu trên địa bàn quản lý nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về hóa đơn, chứng từ tại Việt Nam và hướng dẫn cụ thể tại Công văn 2068/TCT-CS của Tổng cục Thuế. Doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với hồ sơ thực tế của mình để thực hiện đúng quy định.