Công văn 2048/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp xác định chính xác khoản thu nhập chịu thuế được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp làm rõ ranh giới giữa thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính được hưởng ưu đãi và các khoản thu nhập khác phát sinh trong quá trình hoạt động của dự án đầu tư.

- Nguyên tắc chung về xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN

• Ưu đãi thuế TNDN được áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu nhập không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

- Xác định ưu đãi đối với các khoản thu nhập khác liên quan trực tiếp đến dự án

• Thu nhập từ thanh lý tài sản, phế liệu, phế phẩm: Khoản thu nhập từ thanh lý tài sản của dự án đầu tư, thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đó.
• Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá hối đoái:
  • Chênh lệch tỷ giá phát sinh trực tiếp từ doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế sẽ được tính vào thu nhập được hưởng ưu đãi thuế.
  • Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính hoặc từ các hoạt động tài chính không liên quan trực tiếp đến dự án ưu đãi sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.
• Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay: Khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, có kỳ hạn, lãi cho vay phát sinh trong quá trình hoạt động của dự án đầu tư được xác định là thu nhập khác, không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (trừ trường hợp pháp luật có quy định đặc thù khác đối với một số lĩnh vực).

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật.
• Cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, trong đó tập trung kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của việc phân bổ doanh thu, chi phí và xác định thu nhập được hưởng ưu đãi thuế nhằm ngăn chặn việc chuyển dịch lợi nhuận trái phép.