- Giới thiệu chung về Công văn 2025/TCT-TNCN

Công văn 2025/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tổ chức trả thu nhập và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất quy trình thực hiện quyết toán thuế trên phạm vi cả nước, đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế.

- Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn, các đối tượng sau đây có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế TNCN:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

- Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp cá nhân được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân không thuộc các trường hợp được ủy quyền nêu trên hoặc đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy do tổ chức đã quyết toán thay) thì không được ủy quyền quyết toán mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

- Hồ sơ và thủ tục quyết toán thuế TNCN

Văn bản hướng dẫn chi tiết về thành phần hồ sơ quyết toán thuế đối với từng trường hợp cụ thể:

• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, và các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có).
• Đối với tổ chức trả thu nhập: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 05/QTT-TNCN, các Phụ lục bảng kê chi tiết kèm theo tờ khai để xác định nghĩa vụ thuế của từng cá nhân nhận thu nhập trong năm.

- Xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế

Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán được xác định dựa trên việc tính giảm trừ gia cảnh:

• Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập đó.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
• Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc nhưng tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
• Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú.