Công văn 1917/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc thực hiện hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế đã xuất khẩu sản phẩm. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể nhằm thống nhất thực hiện quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế nhập khẩu

Công văn hướng dẫn chi tiết về các trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất và thực tế đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan. Các điều kiện cơ bản bao gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu phải thực tế được sử dụng vào quá trình sản xuất ra sản phẩm đã xuất khẩu.
• Sản phẩm sản xuất ra phải thực tế được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan.
• Doanh nghiệp phải có cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu.
• Người nộp thuế phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu theo đúng quy định pháp luật về hải quan.

2. Thành phần hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhập khẩu

Để được xem xét hoàn thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị và nộp bộ hồ sơ hoàn chỉnh cho cơ quan hải quan, bao gồm các chứng từ cốt lõi sau:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu theo mẫu quy định, trong đó giải trình rõ số tiền thuế đề nghị hoàn, loại hàng hóa và cơ sở xác định.
• Tờ khai hải quan nhập khẩu nguyên liệu, vật tư và tờ khai hải quan xuất khẩu sản phẩm đã được thông quan.
• Hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng gia công hoặc các chứng từ tương đương chứng minh giao dịch xuất khẩu hàng hóa.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định.
• Báo cáo tính toán định mức thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất khẩu.

3. Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện nghiêm túc quy trình tiếp nhận và phân loại hồ sơ hoàn thuế:

• Thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Kiểm tra tính chính xác, thống nhất của các thông tin trên tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán và sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
• Trường hợp hồ sơ đầy đủ và hợp lệ, cơ quan hải quan ban hành quyết định hoàn thuế cho doanh nghiệp trong thời hạn quy định. Trường hợp hồ sơ chưa đủ điều kiện, phải thông báo bằng văn bản nêu rõ lý do cho doanh nghiệp biết để bổ sung hoặc sửa đổi.

4. Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến tính nhất quán của số liệu định mức thực tế sản xuất so với khai báo hải quan. Mọi sự chênh lệch không có lý do chính đáng hoặc không chứng minh được bằng chứng từ kế toán hợp pháp sẽ bị từ chối hoàn thuế và có thể bị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về thuế và hải quan. Đồng thời, doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, sổ sách kế toán liên quan đến hàng hóa hoàn thuế để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.