Giới thiệu về Công văn 1836/CT-TTHT năm 2013

Công văn 1836/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản lợi ích mà người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và xác định chính xác thu nhập chịu thuế TNCN.

Nội dung chi tiết về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN

Công văn tập trung làm rõ cách xác định thuế TNCN đối với ba nhóm lợi ích phổ biến mà người lao động nước ngoài thường nhận được từ doanh nghiệp:

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài: Theo hướng dẫn, khoản tiền học phí bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông của con người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ sẽ được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, để được miễn thuế, khoản chi này phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) và được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài; trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay cho người thân (vợ, chồng, con) của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.
• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế được khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và không bị tính trùng vào thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể có ghi rõ các khoản phúc lợi, lợi ích mà người lao động được hưởng (tiền học phí, vé máy bay về phép, tiền thuê nhà).
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ (trường học, hãng hàng không, đơn vị cho thuê nhà).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định pháp luật về thuế.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

Công văn 1836/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi dựa trên các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành tại thời điểm ban hành. Văn bản giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh, đảm bảo tính thống nhất trong việc kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN, tránh các rủi ro pháp lý về truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.